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상속세 과세가액

상속세 과세가액 재산의 상속과 증여 2008.04.02 07:17

상속세 과세가액



<요약>


구  분

내  용

비  고

본래의 상속재산

민법상상속재산+유증(사인증여)재산

(+)간주상속재산

보험금, 퇴직금, 신탁재산

총 상속재산

모든 상속재산의 평가액

 (-)비과세재산

비과세 재산의 평가액

상속세과세재산가액

 (+)사전증여재산

상속인에게 10년 내 증여재산

비상속인에게 5년 내 증여재산

 (+)추정상속재산

2년내 처분 재산 중 사용처불명분

2년내 발생 부채 중 사용처불명분

 (-)과세가액공제 

공과금

장례비

채무

 (-)과세가액불산입

공익법인출연재산

공익신탁재산

상속세과세가액



① 상속세과세가액은 상속재산의 가액에서 제14조의 규정에 의한 것을 차감한 후 다음 각호의 규정에 의한 재산가액을 가산한 금액으로 한다. (1999. 12. 28. 개정)

1. 상속개시일전 10년 이내에 피상속인이 상속인에게 증여한 재산가액 (1998. 12. 28. 개정)

2. 상속개시일전 5년 이내에 피상속인이 상속인이 아닌 자에게 증여한 재산가액 (1998. 12. 28. 개정)



② 제1항 제1호 및 제2호의 규정을 적용함에 있어서 비거주자의 사망으로 인하여 상속이 개시되는 경우에는 국내에 있는 재산을 증여한 경우에만 이를 가산한다.



③ 제46조ㆍ제48조 제1항ㆍ제52조 및 제52조의 2 제1항의 규정에 의한 재산의 가액과 제47조 제1항의 규정에 의한 합산배제증여재산의 가액은 제1항의 규정에 의하여 상속세과세가액에 가산하는 증여재산가액에 포함하지 아니한다. (2003. 12. 30. 개정)


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[간주상속재산] - 상속재산으로 보는 퇴직금 등

[간주상속재산] - 상속재산으로 보는 퇴직금 등 재산의 상속과 증여 2008.04.02 07:10

[간주상속재산] - 상속재산으로 보는 퇴직금 등



<요약>

상속재산 간주

상속재산 제외

피상속인 사망원인 지급

퇴직금

퇴직수당

공로금

연금

유사한 금액

피상속인 사망 원인 지급

국민연금법

공무원연금법

사립학교교직원연금법

군인연금법

산업재해보상보험법

근로기준법

유사한 대통령 정하는 것

유족연금

반환일시금

유족연금일시금

유족일시금

유족보상금

유족연금부가금

재해보상금

유족보상연금

유족보상일시금



퇴직금ㆍ퇴직수당ㆍ공로금ㆍ연금 또는 이와 유사한 것으로서 피상속인에게 지급될 것이 피상속인의 사망으로 인하여 지급되는 것에 대하여는 그 금액은 상속재산으로 본다. 다만, 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다.


1. 국민연금법에 의하여 지급되는 유족연금 또는 사망으로 인하여 지급되는 반환일시금

2. 공무원연금법 또는 사립학교교직원연금법에 의하여 지급되는 유족연금ㆍ유족연금부가금ㆍ유족연금일시금ㆍ유족일시금 또는 유족보상금 (2000. 1. 12. 개정 ; 사립학교교원연금법 부칙)

3. 군인연금법에 의하여 지급되는 유족연금ㆍ유족연금부가금ㆍ유족연금일시금ㆍ유족일시금 또는 재해보상금

4. 산업재해보상보험법에 의하여 지급되는 유족보상연금ㆍ유족보상일시금 또는 유족특별급여

5. 근로자의 업무상 사망으로 인하여 근로기준법 등을 준용하여 사업자가 당해 근로자의 유족에게 지급하는 유족보상금 또는 재해보상금과 기타 이와 유사한 것

6. 제1호 내지 제5호와 유사한 것으로서 대통령령이 정하는 것




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상속세의 과세관할 문제

상속세의 과세관할 문제 재산의 상속과 증여 2008.04.02 07:01

상속세의 과세관할 문제



● 요약


구  

세   목

과   세   관   할

상속세

거주자

피상속인 주소지(상속개시지)관할 세무서장(지방청장)

비거주자

주된 국내재산소재지 관할 세무서장(지방청장)

증여세

거주자

일반 - 수증자의 주소지 관할 세무서장(지방청장)

주소 거소 불명 - 증여자의 주소지 관할 세무서장(지방청장)

비거주자

일반 - 증여자의 주소지 관할 세무서장(지방청장)

증여자가 비거주자 - 증여재산소재지 관할 세무서장(지방청장)

수증자,증여자 거소불명

증여재산 소재지 관할 세무서장(지방청장)



① 상속세는 피상속인의 주소지(주소지가 없거나 분명하지 아니한 경우에는 거소지를 말하며, 이하 “상속개시지”라 한다)를 관할하는 세무서장(국세청장이 특히 중요하다고 인정하는 것에 대하여는 관할지방국세청장으로 하며, 이하 “세무서장 등”이라 한다)이 과세한다. 다만, 상속개시지가 국외인 때에는 국내에 있는 재산의 소재지를 관할하는 세무서장 등이 과세하고, 상속재산이 2 이상의 세무서장 등의 관할구역안에 있을 경우에는 주된 재산의 소재지를 관할하는 세무서장 등이 과세한다.



② 증여세는 수증자의 주소지(주소지가 없거나 분명하지 아니한 경우에는 거소지를 말한다. 이하 이 항에서 같다)를 관할하는 세무서장 등이 과세한다. 다만, 수증자가 비거주자인 경우 또는 수증자의 주소 및 거소가 분명하지 아니한 경우에는 증여자의 주소지를 관할하는 세무서장 등이 과세한다.



③ 수증자와 증여자가 모두 비거주자인 경우 또는 수증자와 증여자의 주소 및 거소가 분명하지 아니한 경우에는 증여재산의 소재지를 관할하는 세무서장 등이 과세한다.

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상속세를 신고하지 않으면 신고한 경우에 비하여 최저 20%이상 세금을 더 내야

상속세를 신고하지 않으면 신고한 경우에 비하여 최저 20%이상 세금을 더 내야 재산의 상속과 증여 2008.04.01 19:05

상속세를 신고하지 않으면 신고한 경우에 비하여 최저 20%이상 세금을 더 내야



 상속으로 인하여 재산을 취득한 상속인은 상속개시일(사망일)로부터 6개월 이내에 상속세를 신고하여야 하며, 위 기간 내에 상속세를 신고하면 세금의 10 %를 공제해 준다.


 만약 상속세를 신고하여야 할 자가 신고를 하지 아니하였거나 신고하여야 할 금액에 미달하게 신고한 경우에는 내야 할 세금의 20 % 에 상당하는 가산세를 물어야 하며, 납부할 세금을 납부하지 아니하였거나 납부하여야 할 세금에 미달하게 납부한 때에는 미납금액에 대해서 납부하지 아니한 미납기간동안 1일 0.03%를 또다시 내야 한다.


 그러므로 상속세를 신고ㆍ납부하여야 할 자가 신고ㆍ납부를 모두 하지 않으면 신고한 사람에 비하여 최저 20%이상 세금을 더 내야 한다.


 돌아가신 분의 재산을 상속인인 아들도 잘 모르는데 세무서에서 어떻게 알 수 있을까 하여 신고를 하지 않거나 빠뜨리고 할 수 있는데 이는 잘못된 생각이다.


 사람이 사망하여 사망신고를 하면 신고를 받은 행정기관에서는 그 사실을 세무서에 통보하도록 되어 있고, 세무서에서는 부동산등기자료, 종합토지세 과세자료, 주식변동자료, 보험금 및 퇴직금 지급자료 등을 수집하여 개인별로 전산처리하여 관리하고 있으며, 상속세를 결정할 때는 피상속인의 금융재산까지 일괄조회 하여 신고누락 여부를 철저히 체크하고 있다.


 따라서, 상속세신고ㆍ납부대상이 되는 경우에는 상속재산을 빠짐없이 신고해서 안내도 될 가산세를 물지 않는 것도 절세의 한 방법이다.



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사망전 처분 재산의 상속세 문제

사망전 처분 재산의 상속세 문제 재산의 상속과 증여 2008.04.01 15:13

사망전 처분 재산의 상속세 문제
사망하기 1∼2년 전에 재산을 처분하거나 예금을 인출하는 경우에는 사용처에 대한 증빙을 철저히 갖추어 놓아야 한다 (추정상속재산)


 

 사업가로서 50억대 재산을 소유하고 있는 강부자 씨는 오랜 지병으로 얼마 살지 못할 것 같자 자녀들에게 부담을 주지 않기 위해 상가건물을 20억 원에 처분하여 그 중 12억 원은 거래처 채무변제 및 병원비 등으로 지출하고 나머지는 4자녀에게 2억 원씩 나누어 주었다.


 그로부터 몇 달 후에 강부자 씨는 사망하였으며, 자녀들은 상속받은 재산에 대해서만 상속세를 신고하였다.


 그런데 얼마 후 지방국세청에서 상속세 조사를 나와 상가건물 처분대금을 어디에 사용하였는지 소명해 줄 것을 요구하였으나 자녀들은 내용을 잘 모를 뿐만 아니라 증빙도 갖추어 놓지 않아 소명을 하지 못하여 약 10억 원에 가까운 상속세를 추징 당하였다.


 이와 같이 억울한 세금을 물지 않기 위해서는 어떻게 해야 하나?

대부분의 사람들은 상속세는 상속개시(사망) 당시 피상속인이 소유하고 있던 재산을 상속하는 경우에만 내는 것으로 알고 있으나, 상속세법에서는 상속개시 전에 재산을 처분하여 과세자료가 쉽게 드러나지 않는 현금으로 상속인에게 증여하거나 상속함으로써 상속세를 부당하게 감소시키는 것을 방지하기 위하여 상속개시 전 일정기간 내에 일정한 금액 이상을 처분하고 처분금액의 용도가 명백하지 아니한 경우에는 상속세를 과세하도록 규정하고 있다.



◎상속재산으로 보는 경우


 피상속인이 재산을 처분하여 받거나 피상속인의 재산에서 인출한 금액이 재산종류별로 구분하여

- 상속개시일 전 1년 이내에 2억원 이상이거나 2년 이내에 5억원 이상인 경우로서

- 용도가 객관적으로 명백하지 아니한 경우에는 이를 상속인이 상속받은 재산으로 본다.


 위에서 2억 원 이상인지 여부는 부동산의 경우는 총매매대금을 기준으로 판단하고, 예금의 경우는 피상속인의 예금계좌에서 인출된 금액의 합계액에서 당해 예금계좌에 입금된 금액을 차감한 금액을 기준으로 판단하되, 예금계좌가 여러 개인 경우에는 이를 합산하여 적용한다.


 상속개시 전 처분재산의 용도를 밝혀야 하는 대상이 상속개시 전 1년 내 2억 원(또는 2년 내 5억 원) 이상이므로 이에 해당되지 않는 경우 즉, 상속개시 전 1년 이내에 2억 원에 미달하거나 2년 이내에 5억 원에 미달하는 경우에는 용도를 밝히지 않아도 된다.


‘재산종류별’이라 함은 다음과 같이 구분한 것을 말한다.

    1. 현금ㆍ예금 및 유가증권

    2. 부동산 및 부동산에 관한 권리

    3. 기타 재산


◎객관적으로 용도가 명백하지 아니한 경우


 객관적으로 용도가 명백하지 아니한 경우란 다음에 해당하는 것 을 말한다.


① 피상속인이 재산을 처분하거나 피상속인의 재산에서 인출한 금액을 지출한 거래상대방이 거래증빙의 불비 등으로 확인되지 아니하는 경우

② 거래상대방이 금전 등의 수수사실을 부인하거나 거래상대방의 재산상태 등으로 보아 금전 등의 수수사실이 인정되지 아니하는 경우

③ 거래상대방이 피상속인과 특수관계에 있는 자로서 사회통념상 지출사실이 인정되지 않는 경우

④ 피상속인이 재산을 처분하고 받은 금전 등으로 취득한 다른 재산이 확인되지 아니하는 경우

⑤ 피상속인의 연령ㆍ직업ㆍ경력ㆍ소득 및 재산상태 등으로 보아 지출사실이 인정되지 아니하는 경우


◎상속재산으로 보는 금액


 피상속인이 상속개시 전에 처분한 재산의 사용처를 상속인이 정확하게 밝히는 것은 현실적으로 매우 어렵다.


 따라서 상속세법에서는 소명하지 못한 금액 전부를 상속재산으로 보는 것이 아니라, 사용처 미소명금액에서 처분재산 가액의 20 %와 2억원 중 적은 금액을 차감한 금액을 상속세 과세가액에 산입하도록 하고 있다.


 예를 들어 처분재산가액이 10억 원인 경우로서 사용처 미소명금액이 3억 원인 경우에는 1억 원만 상속세과세가액에 산입한다.


 그러므로 상속개시 전 처분재산이 1년 이내에 2억 원 이상이거나 2년 이내에 5억 원 이상인 경우에는 반드시 사용처에 대한 증빙을 확보해 두어야 한다. 특히 거래상대방이 피상속인과 특수관계에 있는 자인 경우에는 금융기관을 통하여 대금을 주고받고 무통장입금증 등 객관적인 증빙을 확보해 두어야 인정을 받기 쉽다.


 피상속인의 재산처분 대금이나 피상속인의 예금계좌에서 인출한 금액의 사용처를 피상속인이 사망하고 난 후 상속인이 밝히는 것은 대단히 어렵다. 그러므로 이에 대한 증빙을 갖추는 것은 피상속인이 해야 한다. 그래야 사후에 자식들의 세금부담을 조금이라도 덜어줄 수 있다.



 

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상속에 의한 1가구 2주택의 과세문제

상속에 의한 1가구 2주택의 과세문제 재산의 상속과 증여 2008.03.31 23:30

상속에 의한 1가구 2주택의 과세문제


주택을 양도할 때 양도소득세 비과세 혜택을 받으려면 한 세대가 1주택을 3년 이상 보유해야 하나 세법에서는 실질과세 및 불가피한 경우에 대한 고려 등의 이유로 1주택을 초과하여 보유하거나 3년 미만 보유한 경우에도 예외적으로 비과세를 적용하는 경우가 있다.

우선 주거 이전을 위해 일시적으로 2주택이 된 경우는 비과세 되며,1주택 소유자가 다른 주택을 취득하여 2주택이 된 경우 2주택 취득 일부터 1년 이내에 종전 주택을 양도하면 1주택으로 상속으로 인해 2주택이 되는 경우다.
무주택 또는 상속 받은 주택과 다른 일반주택을 각각 하나씩 보유하고 있는 한 세대가 일반주택을 양도할 때는 상속주택이 있어도 1주택으로 간주한다.단, 일반주택이 아닌 상속주택을 양도할 때는 양도소득세가 과세되나, 예외적으로 2002년 12월31일 이전에 상속 받은 주택을 2005년 안에 양도하면 상속주택에 대한 양도세를 내지 않아도 되었었다. 비과세가 적용되는 상속주택은 부모 등 피상속인이 사망 당시 소유한 집 1채다.

피상속인이 2채 이상의 집을 소유했을 때는
<>소유기간이 가장 긴 주택
<>거주기간이 가장 긴 주택
<>사망 당시 거주한 주택의 순서로 한 채만을 비과세 혜택을 주어진다.

단 2002년말 이전에 상속받아 양도하는 상속주택이라도 실거래가가 6억원을 초과하는 고가 주택이라면 6억원 초과분에 대해서만  양도세가 부과된다.

다른 주택 소유 여부와 관계없이 상속주택은 항상 비과세 혜택을 받는 것으로 오해하는 경우가 있으나 위의 기준을 적용해 판단해야 한다.또한 2005년부터는 60%의 양도세 중과세율을 적용하는 1가구 3주택을 판정할 때도 상속주택이 포함되게 된다.고로 세금에 대한 철저한 인식과 세무사나 회계사 및 세무소에 문의후 대처해야 한다.



 

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상속세의 계산 방법

상속세의 계산 방법 재산의 상속과 증여 2008.03.06 21:10

상속세의 계산 방법



본래의 상속재산

(+) 간주상속재산(보험금,퇴직금,신탁재산)
(+) 추정상속재산(상속개시전 일정기간내 처분재산ㆍ인출액, 피상속인부담채무액)
------------
= 총상속재산가액

(-) 비과세 상속재산(국가 등에 유증, 금양임야,묘토 등)
(+) 증여재산가액(상속개시일전 10(5)이내에 상속인(상속인외의 자)에게 증여재산)
(-) 공과금, 장례비용, 채무
(-) 과세가액불산입(공익법인 출연재산, 공익신탁재산)
---------------
= 상속세 과세가액

(-) 상속공제(기초공제ㆍ배우자상속ㆍ기타인적ㆍ일괄공제ㆍ금융재산ㆍ재해손실공제)
(-) 감정평가수수료(감정평가법인 500만원 등)
-------------
= 상속세 과세표준

(×)  세율(10%~50%)
-------------
= 산출세액

(+) 세대생략할증과세
---------------
= 산출세액계

(-) 세액공제(증여세액공제, 외국납부세액, 신고세액공제 등)
-------------
= 신고납부세액


상속, 상속포기, 협의이혼, 합의이혼, 면책, 개인파산신청, 워크아웃, 상속등기, 양육권, 한정승인, 개인워크아웃, 사실혼, 산업재해보상보험, 이혼위자료, 유언장, 재산분할청구권, 재산분할, 개인파산자, 가정법률상담, 가사소송, 유류분, 양육비청구, 유언공증, 법률자문, 상속세, 유산상속, 상속판례, 부동산 상속, 자동차 상속, 상속서류, 자바 상속, 상속순위, 유산상속 서류, 유산상속포기, 유산 상속 분할, 유산상속 포기 각서, 유산상속공증, 법무사 유산상속, 양도세, 상속세 세율, 상속세 공제, 상속세 계산, 증여세, 주택 상속세, 등록세상속 포기 시점, 상속포기각서, 재산상속포기 범위, 상속포기신청, 한정상속포기, 상속포기 절차, 재산상속 포기각서, 상속포기서류, 상속 등기이전, 상속등기절차, 상속등기서류, 부동산 상속등기, 등기, 증여등기, 상속등기 취득세, 상속포기 법원, 상속증여판례, 민법 상속, 상속법, 가족법, 법정상속, 상속 비율, 상속 지분, 법무사, 무료법률상담, 개인회생, 이혼, 이혼절차, 개인파산, 파산신청, 신용회복, 재혼, 가압류, 파산, 혼인신고서 tkdthr, dbtks,dbtkstkdthr, tkdthrtp

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2008년 달라지는 세금제도

2008년 달라지는 세금제도 대출정보 2008.02.06 16:49

2008년 달라지는 세금제도
 

▶ 초,중,고 자녀교육비 소득공제 확대

2008년부터 방과후 학교 수업료, 학교 급식비, 교과서 구입비 등도 교육비 소득공제를

받을 수 있고, 자녀를 출산하거나 입양한 경우 그 해에 한하여 자녀 1인당 200만원씩

추가로 소득공제 혜택을 받을 수 있게 된다.


▶ 배우자간 증여재산 공제한도 확대


배우자간 증여세 공제한도가 현재 3억원에서 6억원으로 높아진다. 배우자의 재산형성

기여도와 이혼시 재산분할에 대한 증여세 비과세와의 형평 등을 감안한 것이다.


▶ 현금영수증 발급 기준금액 폐지


현재 5000원 이상 발급시에만 적용되고 있는 현금영수증 발급 기준금액이 2008년 7월부터

폐지돼 소액현금거래에 대해서도 현금영수증을 받을 수 있게 되며, 발급 사업자의 불편을

감안해 발행건당 20원의 세액공제가 이뤄질 예정이다.


▶ 개인 지정기부금 공제한도 및 공제대상 확대

정부는 기부문화를 활성화하기 위해 근로소득자나 사업자의 지정기부금 소득공제 및 필요경비

산입 한도를 현행 소득금액의 10%에서 15%로 확대키로 했다(2010년부터는 20%). 또한

배우자와 직계비속이 지출한 금액도 소득공제 혜택을 받을 수 있도록 했다.

다만, 종교단체의 경우 지정기부금을 현행 10%를 유지할 예정이다.

▶ 출산·군복무하면 연금 더 준다

출산이나 군복무와 같이 사회적으로 가치 있는 행위에 대해 연금 가입기간을 추가로

인정해 주는`크레딧(credit) 제도`가 도입된다.

연금 가입자자 둘째 자녀를 출산(입양 포함)할 경우 12개월,셋째 이상 자녀를 출산할 경우

18개월의 가입기간을 최대 50개월 내에서 추가로 인정해준다. 현역병과 공익근무요원은

군복무기간 중 6개월을 국민연금 가입기간으로 인정해준다.

▶ 기초노령연금 시행

65세 이상 노인의 60%(약 301만명)를 대상으로 매월 8만4000원이 지급된다. 지급액은

국민연금 가입자의 평균소득월액의 5%에 해당된다.

1월부터는 70세이상(1937년 12월 31일 이전 출생자) 중 월 소득인정액이 노인단독가구

 40만원, 노인부부가구 64만원 이하이신 경우에 기초노령연금을 받게 된다.

2008년 7월부터는 65세 이상 노인으로 적용이 확대된다.

▶ 아이돌보미 지원 사업 확대

2008년 4월부터 전국 38개 지역에서 실시하고 있는 아이돌보미 사업이 내년에는

 65개 지역으로 확대된다. 아이돌보미 서비스는 양육자의 직장 근무, 집안 행사 등으로

일시적 돌봄을 지원하기 위한 시간제 서비스로, 인근지역 건강가정지원센터에 신청해

일정액을 부담하면 이용할 수 있다.

저소득 가족은 시간당 1,000원, 일반 가족은 4,000~5,000원을 부담하면 된다.

▶ 국민연금 급여 소득 50%로 하향

국민연금을 40년 동안 가입할 경우 지급하는 연금 급여수준이 현행 평균소득액의

 60%에서 50%로 인하된다.

이는 2008년 이후의 가입기간에 대해 적용되는 것으로 기존수급자, 기존가입기간에

 대하여는 종전의 급여율대로 연금을 지급한다.

연금 급여율은 2008년 50%에서 2009년부터 매년 0.5%포인트씩 낮아져 2028년 40%로 인하된다.

▶ 국민건강보험 보험료 인상

건강보험료가 올해보다 6.4% 인상된다. 직장가입자의 보험료율은 현행 4.77%에서

 0.31%포인트 오른 5.08%로, 지역가입자의 보험료 부과 점수당 금액은 139.9원에서 9.0원

 상승한 148.9원으로 각각 변경된다.

▶ 배우자도 3일 출산휴가

2008년 6월21일부터 기업은 근로자가 배우자의 출산을 이유로 휴가를 청구하는 경우

 3일의 휴가를 주어야 한다. 단, 출산일로부터 30일이 지나면 청구할 수 없다.

배우자 출산휴가를 제도적으로 보장함으로써 저출산, 고령화 문제 해소하는데

기여할 것으로 기대된다.

▶ 호주제 대체하는 새 신분등록제

2008년부터는 호주제가 폐지됨에 따라 현행 호적법 체계는 유지하되 호적부 대신

 '국적 및 가족관계 등록부'라는 새로운 신분등록제가 시행된다. 아울러 본적을 대신해

 '국적과 가족관계 등록 준거지'가 도입되며 등록준거지는 자유롭게 변경할 수 있다.

▶ 종합소득세 과표구간 조정

현행

변경


과표구간

세율

1,000만원 이하

1,200만원 이하

8%

1,000만원 초과~4,000만원 이하

1,200만원 초과~4,600만원 이하

17%

4,000만원 초과~8,000만원 이하

4,600만원 초과~8,800만원 이하

26%

8,000만원 초과

8,800만원 초과

35%




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Posted by 비회원

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